Какую систему налогообложения выбрать для торговли на маркетплейсах

Работа на маркетплейсах, как и любая предпринимательская деятельность, облагается налогом. В России существует несколько систем налогообложения, которые подходят селлерам, но всё зависит от того, каков масштаб бизнеса, какую продукцию реализует продавец, есть ли у него сотрудники и т.д. Давайте разберёмся, какие есть варианты налогообложения, в чём плюсы и минусы каждой из них, и как оптимально выбрать систему налогообложения для маркетплейсов Wildberries и Ozon.

Системы налогообложения для работы с маркетплейсами

Для торговли на маркетплейсах подходит не любая система налогообложения. Например, автоматизированная упрощённая система (АУСН), введённая с 1 января 2024 года, не рассчитана на предпринимателей, которые работают по агентским договорам, а маркетплейсы как раз играют роль агентов. Тем не менее, выбор всё равно есть.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Это самая сложная система, которую редко выбирают для работы на Wildberries и Ozon. Продавцы должны уплачивать два налога. Первый – на прибыль (для юридических лиц он составляет 20%, а для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ по ставке 13%, если прибыль не превышает 5 млн руб., и 15% в остальных случаях). Второй налог – НДС по ставке 0-20% (0% – экспортные операции, 10% – продукты питания, товары для детей, медицинские товары, книги, периодические издания, 20% – все прочие товары). На ОСНО требуется составлять и подавать внушительную налоговую документацию.

Преимущества ОСНО:

• Нет ограничений по объёму дохода и количеству сотрудников;
• Возможность получать вычет с НДС (удобно для тех, у кого оптовый бизнес и работа с крупными поставщиками).

Недостатки:

• Сложность ведения бухгалтерии (без бухгалтера не обойтись);
• Невыгодно для небольших магазинов и начинающих селлеров;
• Строгие требования к хранению налоговой отчётности;
• Возможны дополнительные отчисления в региональные бюджеты.

Пример расчёта налога на прибыль на ОСНО: предположим, селлер закупил продукцию по цене 1000 руб. и затем реализовал её на маркетплейсе за 1400 руб. Комиссия площадки равняется 15% от цены продажи с учётом НДС, то есть (1400+280) *15%=252 руб. В эту сумму уже входит НДС по ставке 20% (210 руб. – сама комиссия и 42 руб. – НДС). Итак, налог на прибыль для ООО составит (1400-1000-210)*20%=38 руб., а НДФЛ для ИП составит (1400-1000-210)*13%=24,7 руб.

Теперь рассчитаем НДС. Вводные данные те же: куплен товар на сумму 1000 руб. НДС по ставке 20% составляет 200 руб. Далее товар продан на МП по цене 1400 руб. НДС по ставке 20% составляет 280 руб. Комиссия площадки рассчитывается так же, как в предыдущем примере, и составляет 252 руб., из которых сама комиссия без учёта НДС равна 210 руб., а НДС – 42 руб. Итого НДС к уплате: 280-200-42=38 руб.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Это самый популярный вариант для селлеров, который предполагает уплату только налога на прибыль. Он подходит как довольно крупным магазинам, так и мелким индивидуальным предпринимателям. Главная особенность УСН – два формата: «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае ставка налога составляет 6% (при величине доходов от 199,35 до 265,8 млн. в год – 8%), а во втором – 15%. Система «доходы минус расходы» удобна для продавцов, которые несут значительные операционные издержки.

Преимущества УСН:

• Подходит подавляющему большинству селлеров на МП;
• Одна из самых низких ставок налога среди других систем;
• Довольно простая бухгалтерия (некоторые банки даже предлагают услуги онлайн-бухгалтера для предпринимателей, открывших у них расчётный счёт).

Недостатки:

• Ограничение по доходу (до 265,8 млн. в год) и по количеству сотрудников (до 130);
• Нельзя открывать филиалы и представительства;
• Вероятность ужесточения требований для применения УСН (и, соответственно, утрата права на такую систему).

Расчёт налога на упрощёнке не составляет особого труда. В нашем примере селлер закупил товар по 1000 руб. и продал его за 1400 руб. Комиссия маркетплейса составила 252 руб. Значит, налог на УСН «доходы» составляет 1400*6%=84 руб. Налог на УСН «доходы минус расходы» составит (1400-1000)*15%=22,2 руб.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Этот вариант предназначен только для ИП и заключается в оформлении патента на свою деятельность. Некоторые селлеры полагают, что патент на розничную торговлю позволит им торговать на маркетплейсах, но это не так. Торговля через интернет не относится к рознице, поэтому выход на МП с патентной системой – это нарушение статьи 346.43 Налогового Кодекса РФ.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Такую систему нечасто встретишь на маркетплейсах, но она тоже имеет право на существование, т.к. в последнее время потребители предъявляют повышенный спрос на экологически чистые сельскохозяйственные культуры, выращенные в частных хозяйствах. Ставка налога на ЕСХН составляет 6% с разницы между доходами и расходами. Формально селлеры также должны платить НДС, но от него сразу же можно получить освобождение.

Преимущества ЕСХН:

• Можно продавать как сами сельхозкультуры, так и продукцию из них (например, консервированные овощи);
• Низкая ставка налога, по сравнению с УСН «доходы минус расходы».

Недостатки:

• Мало кому подходит;
• Отчёты по НДС нужно подавать даже в том случае, если селлер от него освобождён.

Посчитать налог на прибыль при ЕСХН несложно. Наш продавец закупил продукцию по 1000 руб. и продал её по 1400 руб. Комиссия маркетплейса составила 252 руб. Значит, налог на ЕСХН составляет (1400-1000-252)*15%=22,2 руб.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Это особый налоговый режим для самозанятых и ИП, которые реализуют товары собственного производства. Селлеры платят только налог на прибыль, ставка которого составляет 6% (формально на НПД доступна также ставка 4%, если товары покупают физические лица, но продавец получает выплаты не от конкретных покупателей, а от самой площадки, которая является юрлицом).

Преимущества НПД:

• Выгодно для мелких продавцов;
• Можно оформить дистанционно;
• Действует бонус в размере 10 тыс. руб. (предприниматель не платит налог, пока его сумма не превысит указанную цифру);
• Не нужно вести налоговую отчётность.

Недостатки:

• Нельзя перепродавать товары других производителей;
• Нельзя привлекать наёмных работников;
• Ограничение по величине дохода (не более 2,4 млн. руб. в год).

Расчёт налога делает сама ФНС. Предприниматель ежемесячно получает уведомление в приложении «Мой налог» с готовой суммой по итогам месяца, которую ему нужно уплатить. В нашем случае, если продавец продал товары на 1400 руб., уплатив комиссию маркетплейсу в размере 252 руб., и если его товар купило частное лицо, то сумма налога составит (1400-252)*4%=45,92 руб.

Как выбрать систему налогообложения

Итак, какую же систему лучше выбрать для торговли на маркетплейсах? Для этого нужно проанализировать следующие факторы:

• Организационно-правовая форма (самозанятость, ИП, ООО);
• Характер продаваемых товаров (собственного изготовления или на перепродажу);
• Наличие сотрудников;
• Размер выручки.

Эти критерии помогут сразу исключить те налоговые режимы, которые не подходят вам по закону. Тем не менее, после такого отбора всё равно могут остаться два или более вариантов. Например, предприниматель, который самостоятельно выращивает ягоды, производит из них джемы и продаёт на маркетплейсе, может выбрать и НПД, и ЕСХН. Чтобы окончательно определиться с системой налогообложения, необходимо посчитать, какой налог вы заплатите при прочих равных условиях на каждой из сравниваемых систем.

Выводы

У каждого из налоговых режимов, доступных для селлеров на маркетплейсах, есть свои преимущества и недостатки. В целом, ОСНО лучше всего подходит крупным селлерам-компаниям, ЕСХН – тем, кто продаёт продукцию собственного производства, а НПД – продавцам, которые хотят выйти на маркетплейс без создания юрлица и заморочек с отчётностью.

Но, всё же, УСН – универсальная и самая гибкая система. В ней минимум ограничений, она оправдана при разных объёмах продаж, а ведение отчётности можно поручить как своему бухгалтеру, так и стороннему онлайн-сервису. При этом в рамках самой УСН стоит выбирать формат «доходы минус расходы», если величина ваших затрат составляет хотя бы 65% от величины доходов. Правда, речь только о подтверждённых расходах (т.е. тех, которые совершены с расчётного счёта предпринимателя или оплачены в наличной форме, но сопровождаются кассовым чеком и другими закрывающими документами).

При каких критериях какой режим налогообложения будет оптимальнее

ОСНО следует выбирать в следующих случаях:

• Оборот свыше 200 млн. руб. в год;
• Штат более 130 человек;
• Планируют работать с юрлицами, которым нужен вычет НДС.

УСН разумнее выбирать в следующих случаях:

• Оборот до 150 млн. в год с учётом годового коэффициента-дефлятора;
• Штат до 100 человек;
• Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов – до 150 млн. руб. (для ООО);
• Доля участия других организаций до 25% (для ООО);
• Нет филиалов.

FAQ

Платят ли ИП и самозанятые страховые взносы?
ИП – да. В 2024 году сумма фиксированных взносов, не зависящих от величины дохода, составляет 49,5 тыс. руб. в год (можно внести единым платежом или оплачивать ежеквартально). На величину страховых взносов можно уменьшать налог на УСН. Кроме того, ИП уплачивают дополнительный взнос в ПФР: 1% от годовой выручки, превышающей 300 тыс. руб. Самозанятые не платят никакие взносы.

Какую отчётность подают селлеры?
На УСН необходимо ежегодно до 25 апреля подавать годовую налоговую декларацию. На ОСНО необходимо в те же сроки подавать декларацию, а также ежеквартально направлять декларации по НДС, расчёты по страховым взносам (РСВ), формы 6-НДФЛ, ЕФС-1. На ЕСХН требуется до 25 марта подавать декларацию по ЕСХН.

Должны ли продавцы вести КУДиР?
ООО – да. Для ИП и самозанятых это не обязательное требование.

Сотрудничает ли Озон с самозанятыми?
Да, с 2021 года самозанятые могут торговать на Ozon. Но они могут реализовывать там товары только юрлицам.

Что будет, если превысить лимиты, установленные для УСН?
Бывает так, что селлер выходит на маркетплейсы с УСН, но постепенно бизнес развивается, и лимиты оказываются превышенными. Например, оборот теперь составляет от 150 до 200 млн. руб., а численность сотрудников – от 100 до 130 человек. В этом случае селлер останется на УСН, но ставка налога возрастёт (до 8% при УСН «доходы» и до 20% при УСН «доходы минус расходы»). Если же выручка продавца превысила 200 млн. руб., штат стал насчитывать более 130 сотрудников или остаточная стоимость активов оказалась выше 150 млн. руб., то предприниматель автоматически переходит на ОСНО с того квартала, в котором были нарушены лимиты.